营改增后房地产公司预收款企业所得税是一个什么样那个的情况,因为营改增前一直是以预售款作为计税依据,而营改增后则发生了相应的变化,详情内容请您参考如下的分析,您看完后就会清楚的.
营改增后房地产公司预收款企业所得税如何计算?当阳仁和会计培训机构为大家详述如下,希望对你们有所帮助。
答:对房地产而言,营改增前一直是以预售款作为计税依据来预征企业所得税的,而营改增后,此预售款包含增值税,待到交房结算时才会体现出来并确定营业收入。
营改增后,房地产企业销售未完工开发产品取得的预收账款含有增值税,但对如何从预收账款换算为预售阶段的收入,国家税务总局尚未明确。
土地增值税从本质来说也是一种所得税,我们可以参考土地增值税预征的计征依据:
土地增值税预征的计征依据=预收款-应预缴增值税税款=预收款-[预收款÷(1+适用税率或征收率)×3%]
即从企业所得税角度,
房地产企业销售未完工开发产品的收入=预收款-应预缴增值税税款。
例:有一客户预售房款50万元并记入预收账款贷方发生额,待13月后交房时开具发票,价47.06万,增值税2.38万元,借:预收账款50万 贷:营业收入47.06万 应交增值税-销项税2.38万元。那么在预售当月是以50万作为计税依据还是以47.06万呢?
如以50万为依据,三项费用又没有营业税来抵减,这样反而增加了企业前期的负担,税负上升。则需要这样考虑:
以不含增值税收入为计税依据预征企业所得税。同时,增值税不得税前扣除。
- 详情请进入当阳仁和会计培训学校
- 咨询电话:15623668780
- QQ咨询:2056625662 微信同号
尊重原创文章,转载请注明出处与链接:http://dyrhjy.5zix.com/news/99326/ 违者必究! 以上就是当阳仁和会计培训学校 小编为您整理营改增后房地产公司预收款企业所得税怎样计算的全部内容。